Todo lo que hay que saber sobre el impuesto fijo sobre los metales preciosos

La TFMP, o tasa fija sobre los metales preciosos, entró en vigor con la publicación del BOI-RPPM-PVBMC-20-10, que recoge los elementos del artículo 150 VI del CGI. De hecho, el Código General de Impuestos enumera los objetos, las obras de arte, los metales, las antigüedades, las joyas y la fiscalidad asociada a sus cesiones y ventas. Esta publicación puso fin definitivamente a la tributación de los metales preciosos a través del ISF, que también desapareció en 2018.

A partir de ahora, los metales preciosos, como el oro, la plata, el platino, los residuos y las monedas de inversión, están sujetos a un impuesto fijo o al impuesto sobre las plusvalías. El RPPM PVBMC precisa los contornos de esta aplicación e indica los tipos vigentes.

Así, este impuesto se aplica a:

• Las joyas de oro, plata y otros metales preciosos;
• Monedas de inversión y lingotes: también se tienen en cuenta las láminas de oro, los hilos, los polvos y otras formas.

De hecho, solo los lingotes de oro puro o plata pura y las monedas acuñadas después de 1800, con o sin curso legal y con una pureza superior al 90 %, están sujetos a este impuesto. Esta nueva fiscalidad se aplica a los residentes franceses, y no a los extranjeros ni a los ciudadanos de la Unión Europea.

El impuesto fijo sobre los metales preciosos debe pagarse en Francia por cualquier persona que ceda un objeto previsto en el texto de la ley.

Cuando se vende una joya o un lingote entre particulares, el vendedor debe declarar la cesión del bien a la administración fiscal mediante el formulario Cerfa 2091-SD. Esta declaración permite al Estado recaudar el impuesto fijo correspondiente. Sin embargo, si la venta de la pieza de inversión se realiza a través de un profesional, este se encarga de los trámites administrativos y de presentar la declaración. El intermediario recauda el impuesto en el momento de la venta y luego lo ingresa en la Hacienda Pública.

En cuanto a las empresas que venden a otras empresas, el beneficio de la venta se incluye en el balance contable. A continuación, se gravan en el momento de la declaración del impuesto de sociedades.

No obstante, es posible evitar el impuesto fijo sobre los metales preciosos si se realiza una donación declarada o en caso de sucesión auténtica. Los herederos se benefician de tipos preferenciales al revender los metales preciosos tras una herencia.

Todas estas disposiciones se aplican también a las colecciones de antigüedades, los objetos de arte y todas las categorías previstas por el CGI.

¿Desea vender su objeto? Debe pagar el impuesto fijo en el momento de la venta. Pero, ¿cuál es su importe? El CGI y el BOI-RPPM-PVBMC-20-10 prevén un tipo fijo diferente según el objeto vendido.

Así, en el momento de la venta, el tipo aplicable a las joyas, los objetos de arte o de colección corresponde al 6,5 % del precio. Sin embargo, si el importe de la venta es inferior a 5000 euros, no tendrá que pagar ningún impuesto.

Por el contrario, el tipo es más elevado cuando se trata de metales preciosos. En ese caso, es del 11 %, al que se añade un 0,5 % de CRDS. Sin embargo, a diferencia de otros tipos de bienes sujetos al impuesto fijo sobre objetos preciosos, el TFMP se aplica desde el primer céntimo.

En algunos casos, tiene la posibilidad de optar por el impuesto sobre la plusvalía. Para ello, debe demostrar la fecha de adquisición del bien a la administración fiscal. De hecho, una reducción del 5 % anual, a partir del tercer año, le permite estar totalmente exento de este impuesto a partir de los 22 años de tenencia. En el momento de la venta, usted elige el régimen fiscal que prefiera.

El IVA es un impuesto que grava todos los productos vendidos en Francia. Tiene diferentes tipos según los objetos, y algunas ventas pueden estar exentas de IVA. Es el caso, por ejemplo, del oro de inversión. Solo los lingotes y las monedas negociables entran en este régimen. Las joyas y otros productos fabricados en parte con oro se indican con un precio que incluye el IVA. Por lo tanto, todos los compradores están sujetos al IVA.

El texto de referencia que hace fe es el artículo 298 sexdecies A del Código General de Impuestos. El boletín oficial ha publicado las modalidades de aplicación en el BOI-TVA-SECT-30-10. La administración fiscal indica que las compras de oro para inversión están totalmente exentas del IVA y no están sujetas al impuesto sobre el patrimonio inmobiliario (IFI). Sin embargo, en caso de reventa, deberá pagar el impuesto sobre las transacciones de bienes muebles (TFMP) o el impuesto sobre las transacciones de bienes inmuebles (TPV). Por el contrario, la plata y el platino están sujetos a otras modalidades y siguen estando sujetos al IVA.

Por lo tanto, las monedas de inversión deben cumplir los criterios de elegibilidad, al igual que los lingotes, que también tienen condiciones:

• Forma: solo son admisibles los lingotes, las placas o las barras;
• Pureza: mínimo del 95 %;
• Peso: a partir de un gramo.

Por lo tanto, la tasa fija sobre los metales preciosos se puede resumir de la siguiente manera:

• Se refiere al oro de inversión: lingotes y monedas.
• El pago se realiza en el momento de la venta a un profesional o directamente al servicio de impuestos, en el caso de una venta entre particulares.
• Su tasa es del 11,5 %: 11 % de impuesto fijo + 0,5 % de CRDS.
• No se aplica en caso de sucesión o donación declarada; sin embargo, los herederos vendedores deben pagar un impuesto.

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